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錯開發票指引,必看!

2018-11-20 09:21:43點擊:

來源:北京稅務  作者:北京稅務

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一.增值稅普通/電子發票開具錯誤

 1.事項說明

(1)開具時發現有誤的,可即時作廢。

(2)如果跨月了不能作廢,可以直接開具紅字增值稅普通發票,再開具正確藍字增值稅普通發票。

(3)增值稅普通電子發票開錯處理方式:由于增值稅電子普通發票具有可復制性,無法回收的特點,因此增值稅電子普通發票一旦開具暫不能作廢。增值稅電子普通發票開具后,如發生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應開具紅字增值稅電子普通發票,無需退回增值稅電子普通發票。

2.小編提醒

(1)納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的,必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;

(2)增值稅電子發票無需退回增值稅電子普通發票。

3.政策依據

國家稅務總局令第25號規定

國家稅務總局公告2016年第47號

二.增值稅專用發票開具錯誤

1.事項說明

(1)一般納稅人(包括住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業等自開增值稅專用發票的小規模納稅人)當月開具的增值稅專用發票發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理,并重新開具增值稅專用發票。

(2)開具時發現有誤的,可即時作廢。

(3)若不符合增值稅專用發票作廢條件的,可以申請開具紅字增值稅專用發票。

2.小編提醒

“符合作廢條件”是指同時具有以下情形:

(1)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

(2)銷售方未抄稅并且未記賬;

(3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

同時需要注意,發票聯、抵扣聯退回;如果沒有退回,也不符合作廢條件。

3.政策依據

《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》第二十條

《國家稅務總局關于紅字增值稅專用發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第47號)

三.增值稅發票稅率(征收率)開具錯誤

增值稅發票稅率開具錯誤,又跨月了,不能正常申報,怎么辦?

1.納稅人處理方式

(1)納稅人應持《增值稅納稅申報表》等相關資料至辦稅服務廳綜合服務窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅;

(2)次月開具紅字發票,再開具正確的藍字發票;

(3)如形成多繳稅款,納稅人可以申請退稅,也可留抵后期應納稅額。

(4)稅控設備因申報比對不符被鎖定,納稅人應憑稅務機關出具的異常轉辦單,到辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備并清卡。

2.稅務機關處理

(1)稅務機關應按照《增值稅納稅申報比對管理操作規程(實行)》(稅總發﹝2017﹞124號)的規定,由申報異常處理崗核實是否可以解除異常及解鎖稅控設備。

(2)核實后可以解除異常的,應按規定出具異常轉辦單,由辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備。

(3)主管稅務機關應按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發票使用規定》等相關規定進行處罰。

四.代開增值稅發票開具錯誤

納稅人使用電子稅務局自助開票機(或辦稅服務廳前臺)代開增值稅增值稅普通發票或增值稅專用發票開具錯誤的處理:

1.開具時發現錯誤的,可即時作廢重新開具;

2.如果跨月了不能作廢,納稅人應將增值稅發票全部聯次退回辦稅服務廳申請開具紅字增值稅發票,再開具正確藍字增值稅發票。

若納稅人申請代開的正確藍字增值稅發票的稅費種、征收品目與此前不同,系統無法提取已經繳納的稅款,納稅人只能重新申請開具增值稅發票并繳納稅款。對此前因代開增值稅發票已經繳納的稅款,納稅人可以向稅務機關申請退稅。

五.機動車發票開具錯誤

 1.事項說明

(1)開具時發現錯誤的,可即時作廢重新開具;

(2)當企業所開發票有誤或者由于商品質量等問題購方需要退貨,但藍字普通發票已抄稅不能作廢,此時可開具負數發票來沖抵。 

2.小編提醒

開具發票后,如發生銷貨退回需開紅字發票的,必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

3.政策依據

國家稅務總局令第37號 

第二十七條

小編送福利:紅字專票開具規定和實際操作

1、什么情況下需要開紅字發票?

需要開具紅字增值稅專用發票的情況可以歸納為三種:

(1)購買方認證相符后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形,但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需要開具紅字發票的;

(2)購買方取得專用發票未用于申報抵扣,但發票聯或抵扣聯無法退回的;

(3)銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的。

政策依據:

《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)  

注意:

(1)和(2)由購買方申請紅字信息表,(3)由銷售方申請紅字信息表。

2、如何申請紅字發票?

紅字發票的申請流程分為四步:紅字信息表填開、上傳信息表至稅務局端系統、下載生成編號的信息表、銷售方開具負數發票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統進行申請操作。

(1)購買方取得增值稅專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得增值稅專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息。

銷售方開具增值稅專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息。

(2)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。

(3)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票,在新系統中以銷項負數開具。紅字增值稅專用發票應與《信息表》一一對應。

(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

政策依據:

《增值稅發票開具指南》

3、開具紅字普通發票

納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的,可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

政策依據:《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)

4、小規模納稅人開具紅字發票

稅務機關為小規模納稅人代開專用發票,需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理!

政策依據:

《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告國家稅務總局公告》(2016年第47號)

 5、要稅務機關協助處理的問題   

(1)信息表開具錯誤,負數發票開具正確,導致負數發票開具與信息表不對應。若負數發票與信息表不對應,稅務端系統會提示核銷不通過,企業無法進行正常申報。這種情況下需要提請稅務機關進行信息表修正,將錯誤的信息表編號修正為正確的編號,使得企業可以正常申報。

(2)紅字信息表上傳成功后發現錯誤,需要修改或撤銷的。填錯的信息表未上傳時,可直接在開票系統中作廢;一旦上傳成功,納稅人端便不能修改或撤銷。應憑紙質的《開具紅字增值稅專用發票信息表》(加蓋公章)和《作廢紅字發票信息表申請表》(加蓋公章)及經辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理信息表的撤銷。

(3)負數發票開具錯誤,但已經不能作廢的。負數發票開具錯誤不能再申請紅字發票,因此若發現錯誤應及時作廢,并開具正確發票。若開錯的負數發票已經不能作廢,就需要向稅務機關說明情況,請稅務機關提出處理意見。

6、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額,但是現在無法辦理認證需要開具紅字專用發票應如何處理?

購買方納稅人取得的增值稅專用發票,按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定的程序填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》,對應藍字專用發票抵扣增值稅銷項稅額情況中選擇“未抵扣”,由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票后重新開具藍字增值稅專用發票。


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