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哪些保險費可以在企業所得稅稅前扣除

2018-10-10 09:44:42點擊:

來源:廈門稅務 作者:廈門稅務

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人壽險、意外險、健康險,企財險、船舶險、貨運險,五花八門的險種如此多,那么企業交納的哪些保險費可以在企業所得稅稅前扣除呢?快來看看吧!




基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例 》第三十五條第一款規定:“企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除!




補充養老保險費、補充醫療保險費

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例 》第三十五條第二款規定:“企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除!

根據《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定:“自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除!




銀行業金融機構存款保險保費

根據《財政部 國家稅務總局關于銀行業金融機構存款保險保費企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2016〕106號)第一條規定:“銀行業金融機構依據《存款保險條例》的有關規定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率,計算交納的存款保險保費,準予在企業所得稅稅前扣除!




財產保險費

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十六條規定:“企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除!




企業差旅費中人身意外保險費

根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)第一條規定:“企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除!




為特殊工種職工支付的人身安全保險費

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例 》第三十六條規定:“除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除!


溫馨提醒:

企業發生支出,

應取得稅前扣除憑證,

作為計算企業所得稅應納稅所得額時

扣除相關支出的依據。

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